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住宅在出售时,个人所得税的免、征、退介绍

住宅在出售时,个人所得税的免、征、退介绍

一、 怎么样的范围内可免征收个人所得税

国家税法有关规定:对个人出售自用“五年以上”、并且是“家庭唯一生活用房”在转让时免征个人所得税,反之都应征收个人所得税。
注:1、五年的认定指以所出售住房原购房合同的签订日(也就是契证上的立契时间)开始计到现出售时合同的签订日有未满五年。
2、“家庭唯一生活用房”指产权人及配偶在出售住房时,除所售住房外,不再拥有其他房屋所有权。

二、 个税的缴纳

在不符合免征个税的个人住宅在出售时都须缴纳个人所得税,税率比例为1%或20%。
1、 个人在出售住房时未能提供完整、准确的房屋原值凭证,不能正确计算房屋原值的,由产权出让方填写“未能提供原值凭证声明”后,可按现住房转让价与评估价的就高价来核定1%征收个人所得税。
2、 个人在出售住房时能提供完整、准确的房屋原值凭证,可按现住房转让价与评估价的就高价减去原购房原值减去合理费用后差额的20%征收个人所得税。
注:合理费用包括:原产权三证办理时产权人名下的税费、公证费、评估费、银行按揭支付的利息以及折合10%房价的装修款(房改房是折合房价的15%为装修款)等。
3、 产权来源是继承、析产、拆迁回迁、房改购房、商品房在转让时都参照以上1、2标准。
4、产权来源是受赠的房产出售时个税按现就高价全额的20%征收。

三、 怎样申请退个税

在房产转让时,产权人按比例缴纳了一定的个人所得税后,在前后一年内再次以本人或配偶名义购买住宅的可按规定申请退还个税,退税的比例是:新购房价大于原出售价的按所交个税全额退还;新购房价小于原出售价的按比例退还。
注:前后一年指以购买与出售时的合同签订日期为准。
1、 已在出售房产时前一年内购买了住宅并办理完毕房产三证的,现出售时即能提供新购房产三证原件的,在个税缴纳时由征收部门核实后直接按比例抵扣个税(新购房价大于出售价的不用交,小于出售价的按比例交)。
2、 已在出售房产时前一年内购买了本市商品房住宅(签订了购房合同并经房管部门合同备案),凭商品房购房合同以及缴税后的缴款书凭证在现个税缴纳时由征收部门核实后直接按比例抵扣个税(新购房价大于出售价的不用交,小于出售价的按比例交)。
注:缴税后的缴款书指现购买商品房,在开发公司只是预售还未能交房、未能办理房产三证的前提下,农税部门允许先凭购房合同及收据先行交契税,所以有完税的缴款书。
3、 在个税缴纳后一年内购买住宅的,申请退个税时必须提供住房的三证以及个税发票。
4、 在全国各地购买住宅并办理完毕房产三证,符合前后一年购房退税的条件,凭三证原件、个税发票均可申请退还个税(按比例或全额)。

四、个人非住宅出售时个税的缴纳还是按自行申报原则;单位自管房出售不在此个税政策范围内。

五、余杭地区:
1、对于个人住宅出售时,个人所得税征收也类同杭州市区,能提供原值的按差额的20%征收,不能提供完整原值的按全额的1%征收。
2、对于个人非住宅出售时,按差额的20%交纳。

3、余杭的退个税:非住宅所交有个税不能申请退;个人的住宅所交的个税可以申请退。
4、个税的起征时间认定:以契证的填发日期或三证中其中一证的最早填发日期为起始点。

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